Planowane zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych

Kilka dni temu, 8 sierpnia 2025 r., Ministerstwo Finansów przedstawiło zakres planowanych zmian dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych. Zamierzona nowelizacja jest znacznie mniej daleko idąca względem propozycji z drugiej połowy 2024 r.

Pierwsze sygnały, że Ministerstwo Finansów planuje zmienić zasady opodatkowania fundacji rodzinnych pojawiły się jeszcze w ubiegłym roku. Potrzebę takiego rozwiązania motywowano koniecznością uszczelnienia systemu podatkowego i ograniczenia wykorzystywania fundacji rodzinnych do agresywnych optymalizacji. W odpowiedzi środowiska przedsiębiorców i doradców mocno zaczęły sygnalizować zaniepokojenie planowanymi rozwiązaniami m.in. wskazując, że stabilność przepisów to fundament długoterminowego planowania sukcesji.

Zaprezentowane ostatnio kluczowe propozycje zmian obejmują:

• opodatkowanie sprzedaży majątku wniesionego do fundacji – w sytuacji gdy taki majątek byłby zbywany przed upływem 3 lat od dnia przekazania go do fundacji rodzinnej; wcześniejsza sprzedaż miałaby zostać opodatkowana, co w założeniu ukrócić miałoby praktyki szybkiego zbywania wniesionych do fundacji aktywów wyłącznie w celu obniżania obciążeń podatkowych;
• opodatkowanie najmu krótkoterminowego – opodatkowane mają stać się dochody z najmu krótkoterminowego prowadzonego przez fundację rodzinną, nie sprecyzowano jednak jak zdefiniowany będzie najem krótkoterminowy;
• objęcie fundacji rodzinnych przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC) – ta zmiana ma zapobiec tworzeniu sztucznych struktur służących do przenoszenia zysków do rajów podatkowych. Zyski z zagranicznych spółek zależnych od fundacji rodzinnej przy spełnieniu konkretnych przesłanek, będą podlegały opodatkowaniu w Polsce;
• doprecyzowanie zasad opodatkowania w przypadku posiadania przez fundację rodzinną udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo.

Co istotne, zrezygnowano z zapowiadanych modyfikacji w zakresie obłożenia daniną solidarnościową świadczeń otrzymywanych od fundacji rodzinnej.

Nowe zasady miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. i mieć zastosowanie do przychodów powstałych po wejściu w życie zmian.

Prace nad samym projektem ustawy wciąż trwają, w przestrzeni publicznej pojawiają się już pierwsze postulaty pewnych modyfikacji tych propozycji np. w odniesieniu do majątku w postaci akcji spółek notowanych na rynkach regulowanych.